[伍賀週報-稅務要聞]111年1月8日至1月14日

¶舊制勞退金須足額提撥

勞動部勞動福祉退休司長謝倩蒨11日表示，國內仍有70萬勞工適用舊制勞退制度，雇主應依《勞動基準法》第55條規定，一次給付勞工舊制退休金。對於今年符合退休資格勞工，企業須於3月底足額提撥舊制勞退金，否則可罰9萬至45萬元。

她表示，適用舊制勞退制度勞工，符合自請退休要件有三種情況，一是工作15年以上年滿55歲；二是工作十年以上年滿60歲；三是工作25年以上。此外，依勞基法規定，強制退休為年滿65歲。換言之，符合上述四種情況，企業須於每年3月足額提撥舊制勞退金。

她舉例，2021年底雇主就要先檢視2022年有多少勞工符合上述自願退休及強制退休條件，並檢視企業舊制勞退專戶是否足夠給勞工退休金，若不足則須於3月底補足，以確保勞工退休可領到舊制勞退金。

為保障舊制勞工退休金權益，立法院於2015年2月4日修正勞基法第56條第二項規定，雇主應於每年年底檢視次一年度成就退休條件之勞工所需退休金，並於次年3月底前補足勞工退休準備金差額，提撥至事業單位之勞工退休準備金專戶。

新聞來源:聯合新聞網

¶借名登記不動產交易須申報

針對營業人轉賣農地違章工廠的行為，中區國稅局表示，即便土地、廠房皆借名登記在他人名下，仍視為該營業人應稅的債權買賣行為，應申報營業稅及營所稅。

國稅局指出，依據財政部2012年函釋的規定，營業人購買農地，但礙於法令限制，須借名登記於他人名下，即便未取得該農地所有權，在出售該農地時，仍視為屬債權（不動產登記請求權）買賣行為，應按出售價格開立統一發票與買受人。

官員表示，日前查核轄內某公司2019年度營所稅結算申報案件，發現該公司於損益表營收調節說明欄位，寫了一筆出售資產600萬元，但當年度卻沒申報處分資產利益及損失。

實際調帳發現，該公司是在2013年間，以4,000萬元找一位王先生，買下台中市某地段土地、2017年間再買下建於該地的違章工廠，房地均借名登記於公司老闆配偶名下。

該公司後來擴建並修繕廠房後，2019年將土地及廠房打包，以6,000萬元出售給買家王先生，正式完成移轉登記。

官員表示，本案的土地、房屋雖然皆為借名登記，但仍符合財政部上述函釋規定，屬債權買賣行為，應按出售價格開立統一發票予買方。國稅局調查發現，該公司有高價低報的情形，明明出售金額為6,000萬元，卻只開出600萬元的發票，短漏營業稅270萬元。

另外，營所稅的部分，本案收入減除成本後，出售所得額約為1,600萬元，已按稅率20%補徵營利事業所得稅320萬元，在營業稅、營所稅方面，皆因短漏報，而被額外加罰。

官員表示，即便是借名登記的不動產，在計算所得時，仍可比照不動產，申報原始取得成本，以及擴建、修繕、仲介費、土地增值稅等相關費用，呼籲營利事業核實申報，以免違法挨罰。

新聞來源:聯合新聞網

¶主張調職出售無法減稅

房地合一稅2.0上路後，中區國稅局表示，觀察常見的申報錯誤，發現常有賣家交易出售預售屋，主張工作調動等非自願因素尋求減免，但由於預售屋尚未實際入住，國稅局並不接受這類減免主張。

在房地合一稅2.0制度之下，持有二年內便出售房屋及土地，將課徵45%重稅；持有超過二年、未逾五年者，則依35%稅率課稅，但是對於部分非自願出售的情形，可以適用較輕的20%稅率，以免打炒房錯殺無辜。

官員指出，近來審查房地合一申報案件時，發現在2.0新制下，部分賣家出售預售屋，也會主張該間預售屋交易，符合財政部公告的調職、非自願離職等情形，希望適用較低的20%稅率。

官員表示，房地合一稅2.0的相關子法規中，已明訂因非自願離職而賣房，須滿足設籍、實際居住且無出租或營業使用等要件，才能以20%稅率計稅，因此若是未實際取得產權的預售屋交易，無法通過國稅局這關。

新聞來源:聯合新聞網

¶預售屋買賣留意報稅模式

政府高度關注炒房行為，今年5月報稅要注意，安永聯合會計師事務所昨11日提醒，去年預售屋的所得稅申報，分為兩種模式，上半年屬於財產交易所得，須合併綜所稅報繳；下半年交易須報房地合一稅。

值得注意的一個重點，則是去年7月1日開始上路的房地合一稅2.0，較舊版本全面進化，將預售屋的交易、符合一定條件的股權交易，皆納入課稅範圍，而且是採分離課稅，不再像以往一樣，會跟綜所稅一起報繳。

楊建華指出，這意味著去年發生的預售屋交易，會分為二種課稅模式，6月30日前發生的交易案件，屬於財產交易所得，必須合併到今年5月的綜所稅進行申報；而7月1日之後的預售屋交易案，則會屬於房地合一課稅的範圍，採分離課稅制，稅率依持有期間而定，短期出售將被課徵35%或45%重稅。

除了預售屋之外，以往也有個人會以成立公司方式來持有、管理不動產，並以出售公司股權代替房地所有權。

楊建華表示，由於個人交易未上市櫃公司股票，從去年開始恢復計入基本所得額課稅，因此成立公司持有不動產的架構，從去年7月1日開始，也納入房地合一2.0，採分離課稅。

楊建華表示，採此種架構持有不動產的個人，若是在去年上半年出售脫手，也要在今年5月時，留意個人基本所得額的申報。

新聞來源:聯合新聞網

¶沙國台商可避免雙重課稅

我國今年多了一個新的租稅協定夥伴國，中區國稅局表示，有在沙烏地阿拉伯做生意的台商，可以適用單邊營業利潤免稅的規定，避免在二地遭到雙重課稅。

官員指出，台沙租稅協定從2021年11月起生效，租稅協定優惠從2022年1月1日起開始適用，沙烏地商公司如對我國境內公司提供服務，或我國境內公司對沙烏地商公司提供服務，相關報酬皆有望適用營業利潤免稅的規定。

欲適用營業利潤免稅，須滿足其中一方企業，在另一方境內從事營業，但是在當地沒有常設機構，便不會被課稅。

以技術服務為例，假設有間沙烏地商A公司與我國境內甲公司於簽訂技術服務合約，每年定期派遣員工來台，提供甲公司提供技術指導服務，在台沙租稅協定中，認定是在任12個月期間內，合計在台提供服務達六個月以上，才構成常設機構；未達標者，則可以在台灣享營業利潤免稅。

新聞來源:聯合新聞網