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[伍賀週報-稅務要聞]113年11月2日至113年11月8日。
¶標購法拍屋，記得依限申報契稅
標購法拍屋是「買賣行為」，依契稅條例第2條規定，必須要申報契稅！
依契稅條例第16條第4項規定，向法院標購拍賣的房屋，以法院發給權利移轉證明書之日起為申報起算日，民眾應自申報起算日30日內，填寫契稅申報書，檢附公定格式契約書及有關文件，向該局申報契稅。
如未於期限內申報，每逾3日會加徵應納稅額1%怠報金，最高以應納稅額為限，但不超過新台幣1萬5,000元。
新聞來源:財政部稅務入口網
https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/announcement/news/3v28joK
¶重購自用住宅退還土地增值稅須管制5年
土地所有權人申請重購自用住宅用地退還土地增值稅者，新購的土地自登記之日起5年內有移轉、出租、營業或遷出戶籍等情形，將追繳原退還之土地增值稅。
自用住宅用地是指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣「戶籍登記」，且「無出租或供營業用」之住宅用地。因此重購自用住宅用地核定退稅後，於登記日起算5年之列管期間，除了因子女就學需要，或是因公務派駐國外或土地所有權人死亡之原因，導致新購地沒有戶籍，可免追繳原退還稅款外，其他只要戶籍遷出造成空戶，或再行移轉或供出租、營業使用等未符自用住宅用地之情形，均會被追繳原已退還之土地增值稅款，稅務局特別提醒民眾多加留意，才能維護自身權益。
新聞來源:財政部稅務入口網
https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/announcement/news/0wlmlr0
¶外企申請淨利率、貢獻度 節稅
全球貿易盛行，國內公司若與境外公司做生意，在取得收入前，雙方皆可向國稅局申請核定「淨利率及貢獻度」，取得核定後就能按核定所得額扣繳稅款，降低繳稅負擔。
外國營利事業在我國境內沒有固定營業場所、營業代理人，但因為跟我國公司合作，取得的勞務報酬或營業利潤，仍認定為我國來源所得，就須依規申報所得額，依規定扣繳稅款。
為降低雙方退稅作業流程，並減輕國外公司溢繳稅款造成資金壓力，可在交付款項前，檢附相關合約、營業內容及境內外交易流程說明等文件，向國稅局申請核定適用淨利率及境內利潤貢獻程度（簡稱淨利率及貢獻度），依此計算所得額。
雙方都可申請淨利率及貢獻度，不過實務上，因為國外公司來台申辦較為麻煩，通常都會委託給國內公司辦理，也要看合約當時簽訂內容而定。
外國營利事業若欲申請核定淨利率及貢獻度，可在取得收入前，利用網站下載申請書表並檢附證明文件，向國稅局申請。
新聞來源:聯合新聞網
https://udn.com/news/story/7243/8345639?from=udn-catelistnews_ch2
¶承包工程開發票 留意價款
營造業、建築業者承包工程時應注意，應依工程合約所載每期應收價款時開立統一發票；此外若因包商延誤或違約，業主直接從尾款扣除賠償金，包商仍要依原始金額開發票，不能從發票金額中扣除。
承包土木建築、建築物油漆粉刷等工程，用自備材料或由業主提供材料施工者營業，包括營造業、建築業、土木包作業等，在稅法上就稱為「包作業營業人」。
依據《加值型及非加值型營業稅法》中的「營業人開立銷售憑證時限表」規定，營業人應依工程合約所載每期應收價款時開立發票，不能因業主延遲支付、扣減罰款或不給付工程款，而延遲、短開或不開立統一發票。
新聞來源:聯合新聞網
https://udn.com/news/story/7243/8342709?from=udn-catelistnews_ch2
¶研發人員薪資抵扣 兩重點
公司申請適用《產業創新條例》研發投資抵減優惠時，最常發生研發人員資格不符、導致其薪資無法列報抵減，提醒企業留意兩重點，一是研發人員必須是全職，二是若人員編制在非研發單位，應備妥證明文件。
為鼓勵產業積極投入研發，達到產業創新目的，公司若符合研發投資抵減辦法等規定，即可申請抵減應納營所稅額。
依產業創新條例第10條，只要公司或有限合夥事業近三年內無違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大，從事創新的研發，且支出項目符合「公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法」（投資抵減辦法）規定，即可申報營所稅抵減。
至於抵減方式，公司要在申報期間提出申請，並在辦理營所稅結算申報時，選擇按支出金額15％抵減當年度應納營所稅，或按支出金額10％從當年度起三年內抵減各年度應納營所稅額，但所抵減稅額不能超過當年度應繳稅額30％。
抵減辦法第5條中，「專門從事研究發展工作全職人員之薪資」支出項目，最容易出現認定爭議。首先，如果研發人員另有兼辦行政管理、市場調查、統計、主管等工作，非屬全職研發人員，其薪資支出就不能適用產創條例投資抵減，國稅局將會予以剔除並要求補稅。
其次，除委外研發及共同研發約定由國外公司、大專校院或研究機構執行部分者外，若是在台灣從事研究、卻未設置研究發展單位，就要提供文件證明，包括工作內容、工作時間紀錄等，供稅捐稽徵機關認定。
公司申請適用研發支出投資抵減租稅優惠，應留意相關費用或支出是否符合投抵辦法規定，以免遭調整補稅。
新聞來源:聯合新聞網
https://udn.com/news/story/7243/8342707?from=udn-catelistnews_ch2
